Теория и практика экономического анализа, его способы и приемы развивались постепенно, проходя сложные и противоречивые этапы своей истории.

Можно считать попытками экономического анализа первые товарообменные операции, вернее то, что им предшествовало. Ведь для того чтобы установить ценность одной вещи относительно другой, необходимо тщательно проанализировать потребительские свойства обеих. Официальной датой зарождения экономического анализа принято считать введение в XVII веке французом Жаком Савари понятия «аналитического учета», однако это понятие наверняка появилось одновременно с понятием бухгалтерского учета вообще в Древнем Египте, более чем за 4000 лет до н.э. Вероятно, одновременно с необходимостью четко отразить на бумаге состояние средств предприятия и источников их формирования возникла потребность использовать данную информацию для предупреждения негативных процессов, проверки надежности партнеров и разработки путей дальнейшего развития.

Экономический анализ финансового состояния – одна из важнейших задач аудиторской деятельности, а возникновение аудита относят к тому же периоду, что и формирование бухгалтерского учета в трудах Луки Пачоли.

В дореволюционной России развитие экономического анализа ограничивалось отсутствием строго регламентированной системы бухгалтерского учета, большим количеством филиалов иностранных фирм, которые вели учет по правилам и на языке головной фирмы.

В начале ХХ века была предпринята попытка провести аналитическую обработку балансовых данных о доходности предприятий, уплачивающих промысловый налог. Результаты этой попытки описаны в «Вестнике финансов» , № 5 за 1910 г.:

«Можно только удивляться изобретательности господ бухгалтеров по части терминологии, по части соединения воедино самых разнородных частей балансов и отчетов не только для целей публикации, а и в представляемых общим собраниям отчетах – изобретательности, удручающей при попытке ближе вникнуть в смысл тех явлений, о которых должен говорить язык цифр».

На рассмотрение кредитному комитету предоставляются выводы, завизированные ответственным за экспертизу проекта, юридической службой и службой безопасности банка по кредиту, перечень залогового имущества и выводы ответственных за определения предмета залога и его оценку, расчет размера процентных ставок и других доходов банка.

Максимальный срок, необходимый для проведения анализа проекта и получение кредита заемщиком, определяется руководителем учреждения банка и не должен превышать 40 рабочих дней со дня подачи заемщиком заявки на получение кредита и всех необходимых документов, в т.ч.:

проведение предварительного анализа кредитного проекта и отправки письма потенциальному заемщику относительно результатов проведенного анализа — до 5 дней;

работа с проектами, прошедшими предварительный анализ:

проведение переговоров с потенциальным заемщиком относительно необходимости предоставления дополнительных документов и материалов для проведения кредитного анализа — 2 дня;

подготовка выводов соответствующими структурными подразделениями банка относительно возможности кредитования — до 15 дней после получения всех необходимых документов;

обобщение кредитным специалистом полученных материалов и подготовка выводов по кредиту — до 10 рабочих дней;

принятие решения относительно предоставления кредита — до 2 рабочих дней;

подготовка ответа заемщику о принятом решении — 1день;

при позитивном решении вопроса — оформление необходимых документов для предоставления кредита — до 5 рабочих дней.

Кредиты, предоставляемые банком, обеспечиваются залогом имущества, принадлежащего заемщику на правах собственности, на которое, согласно действующему законодательству, может быть обращено взыскание. Достаточность и реальность обеспечения определяет банк или уполномоченное им юридическое лицо.

Соответствующим образом оформленные документы по обеспечению обязательств возврата кредита в одной или одновременно в нескольких формах предоставляются в банк до выдачи кредита. Договор по обеспечению кредита оформляется согласно действующего законодательства Украины, внутренних положений и распоряжений банка по обеспечению кредитов.

Проект договора залога готовится в банке — согласно внутренней процедуре подразделением, отвечающим за оценку и сопровождение залога или юридической службой.

Договора залога визируются начальниками кредитного подразделения банка, юридической службы и специалистами, проведшими оценку имущества. Договора подписываются уполномоченными лицами и, при необходимости (согласно действующего законодательства) нотариально заверяются. В договоре залога может быть предусмотрено нотариальное заверение договора залога и в тех случаях, когда это и не является необходимым, согласно действующего законодательства Украины, но на этом настаивает одна из сторон.

Договор залога заключается между банком-залогодержателем и залогодателем в письменной форме и предусматривает: вид обеспечения, его размер, сроки и условия исполнения обязательств по возврату кредита, процентов за пользование им и других платежей, детальное описание и стоимость залогового имущества, местонахождение предмета залога, обязательства по страхованию заложенного имущества, а также иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие.

После подписания договоров по обеспечению кредита и их нотариального заверения они подлежат внутренней банковской регистрации договоров.

а) процесс оценки кредитоспособности заемщика и определение

целесообразности предоставления кредитов,

б)           сопровождение кредитных проектов и контроль за выполнением заемщиком условий кредитного договора;

в)           работа с проблемным кредитом.

Для получения кредита заемщик обращается в учреждение банка с заявлением о предоставлении кредита и определенными им документами для определения кредитоспособности заемщика и проведения предварительного анализа проекта. Перечень документов, равно как и отдельные требования, могут различаться в зависимости от проекта кредитования.

Специалист кредитного подразделения банка проводит предварительные переговоры с потенциальным заемщиком и на основании предоставленных документов определяет соот­ветствие кредитного проекта и финансового состояния заемщика требованиям банка. Он готовит предварительное заключение относительно возможности кредитования, которое предоставляет на рассмотрение управляющего (заместителя управляющего), принимающего окончательное решение относительно целесообразности дальнейшей работы над проектом: об отказе в предоставлении кредита либо доработке документов с перспективой предоставления кредита и подготовкой проекта на рассмотрение кредитным комитетом.

В случае принятия негативного решения специалист кредитного подразделения в корректной форме извещает по телефону или при личной беседе о результатах предварительного анализа; при необходимости он готовит письмо для официального обоснованного извещения клиента о несоответствии данного проекта требованиям банка, даже при условии достаточного обеспечения.

Отдельно специалист кредитного подразделения рассчитывает прибыльность кредитного проекта с учетом дополнительных доходов банка от деятельности заемщика:

проценты за кредит. Расчет готовиться в соответствии с требованиями банка об определении размеров процентных ставок;

комиссионные вознаграждения за консультационные услуги, обслуживание кредитов, за проведение расчетных операций;

доходы (прибыльность кредитного проекта), прогнозируемые к получению от деятельности заемщика: от осуществления расчетов, прежде всего валютных, конверсионных операций и продажи валюты.

Имущество, предоставляемое банку в залог, оценивается в соответствии с действующими приказами и распоряжениями по банку. При этом для минимизации кредитных рисков и взвешенного подхода к определению предмета залога, его ликвидности и оценки, а также для определения права собственности на залоговое имущество создается группа по оценке залогового имущества в составе специалиста кредитного полразделения банка, юридической службы, службы безопасности банка, общего контроля за деятельностью.

Определяя стоимость имущества, передаваемого в залог, банк исходит из его реальной рыночной стоимости с учетом трудностей при реализации имущества в случае неисполнения заемщиком своих обязательств. Считается, что стоимость залогового имущества должна быть достаточной для погашения кредита, процентов по нему, комиссий, предусмотренных кредитным договором, расходов по содержанию залогового имущества и уплаты налогов!

До оформления договора залога банк описывает перечень предметов залога и их оценку:

— перечень предметов и их детальную характеристику;

— балансовую и реальную стоимость залога;

— оценочную стоимость залога;

— указание ответственных лиц, проверивших наличие и условия хранения залогового имущества, принадлежности   имущества заемщику;

Как минимум один раз при проведении оценки проекта специалист кредитного отдела вместе со специалистами других служб банка должен посетить потенциального заемщика и встретиться с его высшим руководством. Цель этих визитов — определение достоверности предоставленных бухгалтерских и финансовых отчетов, данных бизнес-плана, получение дополнительной информации для анализа кредитоспособности заемщика, осуществление проверки состояния дебиторской и кредиторской задолженности, определение реальной стоимости активов и способности руководства успешно осуществлять контроль за деятельностью предприятия.

По результатам посещения предприятия оформляется отчет, в трехдневный срок предоставляемый на рассмотрение руководителя банка.

Анализ кредитоспособности заемщика и определение степени кредитного риска осуществляется согласно методике оценки кредитных рисков, которая часто является собственной разработкой банка и представляет коммерческую тайну. Между тем Национальный банк Украины своим Положением №279 от 06.07.00 предложил несколько базовых требований относительно оценки финансового состояния заемщика, указав при этом, что они являются минимально необходимыми, и банки в праве самостоятельно устанавливать дополнительные критерии, повышающие требования к показателям с целью адекватной оценки кредитных рисков и соответствующего контроля за ними.

Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных убытков по кредитным операциям банков существенно отличается от предыдущего, прежде всего большей демократичностью, присутствием новых показателей, наличием предпосылок внедрения рейтинговой оценки финансового состояния. В то же время отсутствует четкость в определении исходных данных (статей отчетности) для расчета финансовых показателей, а также есть определенные несогласованности в названиях и обозначениях показателей по Сравнению с Положением №122 от 27.03.98; вполне возможно в скором будущем внесение определенных соответствующих изменений в данный документ с учетом имеющихся недоработок.

В производстве все просто. Если есть природные ресурсы, то их будет кому перерабатывать. А присутствует стартовый капитал, то появятся и средства производства в виде машин, механизмов и производственных площадей. Только в Украине производственные мощности не те, что были раньше, отсюда – сокращение штатов, снижение объемов работ, в худшем случае – банкротство, экономический коллапс.

Но человек – механизм сложный. Он не поддается подобному алгоритму.  И если, предположим, у него есть реальные деньги – золото, серебро, изделия из драгоценных металлов – то проблема решена. Поскольку такой капитал обладает стоимостью. Чего не скажешь о деньгах бумажных, так называемой мягкой валюте, которые эту функцию, увы, в настоящее время не всегда выполняют надлежащим образом.  И при быстрых темпах инфляции от бумажных денег нужно скоренько избавляться, иначе произойдет крах личного бюджета.

Бесспорно, и в странах со стабильной экономикой бывают перепады, но они незначительны по сравнению с тем экономическим коллапсом, который сложился в нашем независимом государстве. А перспективы, ожидающие нас в ближайшее время, весьма туманны и неутешительны.

И что же остается делать горемыке-украинцу, который еле-еле сводит концы с концами, чтобы продержать свою семью на плаву? На чем сэкономить? Что предусмотреть? Кто поможет разобраться в текущем положении дел – Кабинет Министров, Верховная Рада, Президент или ООН?

Однажды российский император Александр 1 заметил: «У меня такие министры, которых я не хотел бы иметь лакеями». А все ли правильно делают министры в Украине? Или вопрос в нас самих, украинцах, которых чересчур много проживает на данной территории для того, чтобы всем хватило места под солнцем.

При принятии решения о доработке кредитного проекта специалисты кредитного подразделения консультируют потенциальных заемщиков по вопросам, требующим дополнительного обоснования, настаивают на предоставлении дополнительной информации и материалов согласно требованиям банка для проведения кредитной оценки, которая проводится по определенной методике оценки заемщика. При анализе, кроме данных предоставленного пакета документов, учитывается дееспособность руководства заемщика, подтверждение полномочий выступать от имени заемщика, деловая репутация заемщика, способность получать прибыль, обеспеченность собственными средствами и другие сведения.

Экспертиза проекта является наиболее важной стадией во всем процессе кредитования. В ней участвуют специалисты кредитных подразделений банка, юридической службы и службы безопасности.

Методика оценки заемщика — при проведении анализа кредитного проекта особое внимание уделяется следующим вопросам:

• перспективность стратегии развития предприятия заемщика;
• достаточность собственных средств для реализации кредитного проекта и реальной оценки потребности в кредитных средствах;
• реальность оценки заемщиком рисков, связанных с реализацией проекта, и определение путей снижения их влияния;
• кредитование указанных в уставе (положении) заемщика видов деятельности;
• использование кредитных средств на цели, определенные бизнес-планом;
• соответствие контрактов действующему законодательству;
• условия оплаты;
• определение финансовых возможностей заемщика, его способность своевременно погасить кредит, при необходимости, оперативно мобилизовать свои денежные ресурсы из различных источников;
• достаточность капитала заемщика;
• обеспечение в случаях непогашения кредита, а также наличие документов, подтверждающих принадлежность имущества заемщику;
• тщательное изучение деловой репутации;
• общие условия развития отрасли в стране, влияющие на финансовое состояние заемщика.

Процесс кредитования в банке состоит из этапов, каждый из которых вносит свой вклад в качественные характеристики кредитной операции:

а) процесс оценки кредитоспособности заемщика и определение целесообразности предоставления кредитов,

б) сопровождение кредитных проектов и контроль за выполнением заемщиком условий кредитного договора;

в) работа с проблемным кредитом.

Для получения кредита заемщик обращается в учреждение банка с заявлением о предоставлении кредита и определенными им документами для определения кредитоспособности заемщика и проведения предварительного анализа проекта. Перечень документов, равно как и отдельные требования, могут различаться в зависимости от проекта кредитования.

Специалист кредитного подразделения банка проводит предварительные переговоры с потенциальным заемщиком и на основании предоставленных документов определяет соответствие кредитного проекта и финансового состояния заемщика требованиям банка. Процесс кредитования в банке включает в себя предварительное заключение относительно возможности кредитования, которое предоставляет на рассмотрение управляющего (заместителя управляющего), принимающего окончательное решение относительно целесообразности дальнейшей работы над проектом: об отказе в предоставлении кредита либо доработке документов с перспективой предоставления кредита и подготовкой проекта на рассмотрение кредитным комитетом.

В случае принятия негативного решения специалист кредитного подразделения в корректной форме извещает по телефону или при личной беседе о результатах предварительного анализа; при необходимости он готовит письмо для официального обоснованного извещения клиента о несоответствии данного проекта требованиям банка, даже при условии достаточного обеспечения.

Кого защищает функционирующая государственная система? Интересы граждан, государства, или свои собственные? Глядя на реалии нашей жизни, ловишь себя на мысли, что дальше падать экономике Украины уже некуда.

Может, система государственной структуры устарела, или чиновничий капитализм зажал все в своих тисках? Да и фискальная система налоговой политики тоже не дает нормально работать. Чего стоят нововведения в налоговом кодексе Украины со своими обещаниями о реформации своей системы. Все ли идет на благо человека? Уже однозначно можно ответить: нет, и еще раз нет. Все положительное, что можно было добавить, выхолостили те, кому вообще чужды понятия экономики и развития.

Одним из постулатов реформирования экономической и государственной системы, на мой взгляд, является прогрессивная структура в государстве, которая будет служить на благо и процветание своего народа. А что происходит у нас? Для того, чтобы что-то созидать, надо быть свободной и благополучной личностью. А мы все обречены на жалкое существование. А нувориши не торопятся вкладывать свои сбережения в экономику Украины, поскольку уже привыкли инвестировать западную. Так и выгоднее и безопаснее.

Вот и несет на себе экономика Украина бремя кабальных условий по кредитам, которые придется выплачивать нашим потомкам, если они окажутся патриотами и не оставят свой родной берег ради светлого будущего.

Как прав был Уинстон Черчилль, когда сказал: отличие политика от государственного деятеля заключается в том, что политик думает о следующих выборах, а государственный деятель – о следующем поколении. Думают ли у нас о следующем поколении, или серое вещество сильных мира сего, которые заседают в кулуарах власти, настолько запуталось в цифрах, что о человеческом факторе забыли напрочь. А вспоминают лишь в момент выборов, когда надо поставить очередную галочку и расписаться в собственной безграмотности, выбирая того, кого навязывают.